Biaya penyusutan dapat dipahami sebagai pengalokasian harga suatu aktiva tetap selama periode kegunaannya dengan metode tertentu. Biaya penyusutan timbul karena berkurangnya manfaat suatu aktiva dari waktu ke waktu, namun tidak berlaku pada aktiva tanah karena harga tanah terus meningkat setiap tahun.

BIaya penyusutan juga dapat dipahami sebagai bagian dari aset tetap yang dianggap telah digunakan selama waktu berjalan. Tujuan biaya penyusutan adalah untuk mengurangi nilai aset yang terekam secara bertahap. 

Transaksi yang terekam biaya penyusutan merupakan jenis transaksi pencatatan non-tunai atau tidak ada arus kas yang keluar. Aset tetap atau fixed assets merupakan salah satu jenis aktiva tetap yang dipunyai oleh perusahaan penghasil suatu barang dan jasa namun tidak untuk diperdagangkan kembali.

Contoh aset tetap adalah mesin produksi, gedung, kendaraan, dan lain sebagainya. Setiap akhir periode dalam satu tahun, akun aktiva tetap harus dicatat dalam jurnal penyesuaian akibat adanya penyusutan tersebut.

Biaya penyusutan dapat dihitung dengan menggunakan metode tertentu namun terdapat faktor yang perlu diketahui terlebih dahulu sebelum menentukan metode perhitungan biaya penyusutan. Terdapat tidak faktor yang mempengaruhi biaya penyusutan yakni:

1. Harga perolehan

Harga perolehan menjadi salah satu faktor yang dapat menentukan besaran alokasi nilai penyusutan dalam suatu periode. Dalam perhitungan harga perolehan tidak hanya dilihat dari harga pembelian saja namun juga ditambahkan juga dengan biaya lain yang berasal dari perolehan aktiva.

2. Umur ekonomis aktiva

Umur ekonomis aktiva merupakan perkiraan sejauh mana aktiva dapat berkontribusi sebelum mengalami arus. Umur ekonomis aktiva dapat berupa waktu, hasil produksi, dan jam kerja. Penentuan umur ekonomis dapat dilihat dari wujud fisik dan fungsional.

Suatu aktiva dapat berwujud baik secara fisik namun secara fungsional tidak dapat digunakan, sebagai contoh mesin  yang masih dapat beroperasi dengan baik namun tidak dapat lagi mendukung sistem kerja yang baru.

3. Nilai residu

Nilai residu merupakan nilai sisa dari suatu aktiva pada akhir umur ekonomisnya setelah dikurang dengan nilai penyusutan. NIlai residu juga dapat didapatkan apabila aktiva yang telah habis umur ekonomisnya dijual. Jika tidak, maka aktiva tersebut tidak mempunyai nilai residu atau nol.

Metode Menghitung Biaya Penyusutan < minimal ada 5

Terdapat lima metode untuk menghitung biaya penyusutan, diantaranya sebagai berikut:

1. Metode Garis Lurus

Metode garis lurus atau dapat disebut juga dengan straight line method merupakan cara menghitung biaya penyusutan per bulan yang paling sering digunakan dalam akuntansi yang berlaku untuk aset seperti kendaraan, gedung, alat perusahaan, dan komputer. 

Berikut rumus yang dapat digunakan untuk melakukan perhitungan biaya penyusutan per tahun dengan metode garis lurus.

Biaya Penyusutan Tahunan = (Harga Aset – Nilai Sisa) : Umur Manfaat Aset

Harga aset merupakan harga beli, nilai sisa merupakan nilai aset setelah perkiraan masa manfaatnya, serta umur manfaat aset merupakan periode dimana bisnis dapat dimanfaatkan.

2. Metode Saldo Menurun

Metode saldo menurun atau double declining balance method merupakan salah satu cara dalam menghitung biaya penyusutan yang ditentukan berdasarkan persentase tertentu dihitung dari harga buku pada tahun yang bersangkutan.

Berikut rumus yang dapat digunakan untuk melakukan perhitungan depresiasi dengan metode saldo menurun.

Biaya Penyusutan = (Nilai Buku Aset pada Awal Tahun x Tarif Penyusutan) : 100

Cara menghitung biaya penyusutan dengan metode ini lebih berfokus pada jumlah beban depresiasi yang lebih banyak pada tahun penggunaan awal. Hal ini disebabkan oleh aktiva dapat mengalami depresiasi atau penyusutan pada tahun awal tersebut.

3. Metode Saldo Menurun Ganda

Metode saldo menurun ganda mengkolaborasikan dua metode biaya penyusutan yakni metode garis lurus dan metode saldo menurun dalam melakukan perhitungannya. Metode ini mendepresiasi aset dua kali lebih cepat bila dibandingkan dengan metode depresiasi biasa.

Berikut rumus yang dapat digunakan dalam menghitung biaya penyusutan menggunakan metode saldo menurun ganda.

Biaya Penyusutan Tahunan = 2 x Biaya Aset x Tarif Penyusutan

Perusahaan menggunakan metode ini untuk aktiva yang lebih produktif di tahun-tahun awal dan memiliki peluang kehilangan nilai yang signifikan di tahun-tahun selanjutnya. Hal tersebut disebabkan karena perusahaan dapat memperoleh pendapatan yang lebih tinggi dari aset ini di awal umur aset.

Perusahaan akan mendepresiasi aset tersebut secara besar besaran di tahun-tahun sebelumnya sehingga dapat menekan jumlah kena pajak, sehingga perusahaan dapat menunda pajak penghasilan ke tahun-tahun selanjutnya.

4. Metode Unit Produksi

Metode unit produksi merupakan suatu cara dalam perhitungan biaya penyusutan yang mempertimbangkan penggunaan praktis aset dalam proses produksi alih-alih mempertimbangkan masa manfaatnya.

Metode ini juga memiliki kegunaan untuk aktiva per unit dan mengalami keausan berat seperti bagian mesin tertentu. Perusahaan yang menggunakan metode ini dapat menunjukkan biaya penyusutan yang lebih tinggi di tahun-tahun dengan produksi yang lebih tinggi sehingga dapat menjaga keseimbangan biaya produksi lain.

Adapun rumus yang dapat digunakan dalam mengaplikasikan metode ini.

Biaya Penyusutan = (Biaya Aset Tetap – Nilai Residu : Perkiraan Total Produksi) x Produksi Aktual

5. Metode Jumlah Angka Tahun

Metode jumlah angka tahun atau sum of the year digit method merupakan suatu cara perhitungan biaya penyusutan yang berdasarkan pada jumlah angka tahun, besaran penyusutan atau depresiasi aktiva tetap tiap tahun yang jumlahnya semakin turun.

Ketika aset mendekati akhir masa manfaatnya maka nilainya akan berkurang. Dalam melakukan perhitungan tersebut maka dibutuhkan pengalokasian penyusutan maksimum pada tahun pertama sejak sebelum didapatkan kembali jumlah modal yang telah diinvestasikan dalam aset tersebut.

Berikut rumus yang dapat digunakan dalam menerapkan metode jumlah angka tahun.

Biaya Penyusutan = Biaya yang Dapat Disusutkan x (Sisa Masa Manfaat Aset : Jumlah Digit Tahun)

Untuk memperoleh biaya penyusutan maka hasilnya didapatkan dari biaya aset dikurangi nilai sisa. Sedangkan rumus dalam mencari jumlah digit tahun sebagai berikut:

Jumlah digit tahun = (n(n +1))/2

Keterangan 

n = masa manfaat aset

Contoh Perhitungan Biaya Penyusutan

Berikut ini merupakan contoh perhitungan biaya penyusutan dengan menerapkan straight line method.

Perusahaan X memberi mebel senilai Rp. 11.000.000. Nilai sisa alat tersebut adalah 1.000.000 dan memiliki masa manfaat 10 tahun. Maka perhitungan biaya penyusutan sebagai berikut:

Diketahui:

• Nilai Aset : Rp. 11.000.000
• Nilai Sisa : Rp. 1.000.000
• Masa Manfaat : 10 tahun.

Ditanya:

Biaya penyusutan atau biaya depresiasi….?

Dijawab:

Biaya Depresiasi = (Rp. 11.000.000 – Rp. 1.000.000) : 10 = Rp. 1.000.000

Hasilnya adalah perusahaan dapat memotong senilai Rp. 1.000.000 setiap tahun selama 10 tahun.

The post Biaya Penyusutan: Contoh dan Cara Menghitungnya appeared first on HaloEdukasi.com.

Mungkin sebagian dari kita berpikir bahwa tingkat kesuksesan dari sebuah perusahaan bisa terlihat dari asset atau properti fisiknya yang sangat mendukung, seperti bangunannya, fasilitas yang diberikan dan lain sebagainya. Namun, sebagian dari kita pun tidak menyadari bahwa ada hal lainnya yang juga sangat berpengaruh terhadap kemajuan atau kesuksesan sebuah perusahaan.

Hal ini tak lain dan tak bukan adalah asset perusahaan yang tak berwujud atau yang disebut dengan intangible asset. Walaupun aset perusahaan yang satu ini terbilang tak terlihat tapi nyatanya tidak bisa dipungkiri jika memiliki pengaruh yang besar.

Jika aset tak berwujud ini memiliki rentang waktu yang lama dalam sebuah perusahaan. Sehingga bisa dikatakan bahwa pengaruhnya tidak bisa dirugikan lagi. Lalu apa saja sih sebenarnya jenis dari asset perusahaan yang tak berwujud ini?

Berikut merupakan pemaparan mengenai jenis aset tak berwujud (intangible asset) yang perlu diketahui.

Paten

Paten merupakan sebuah hak yang diberikan oleh pihak perusahaan guna melakukan semua kegiatan perusahaan, dari kegiatan yang berkaitan dengan proses produksi hingga proses pendistribusian atau penjualannya nanti ke konsumen.

Di mana hal tersebut berlaku dengan jangka waktu tertentu. Umur dari sebuah paten sendiri dihitung lebih dari satu tahu. Hal tersebut yang menyebabkan paten bisa digolongkan sebagai salah satu intangible asset atau aset perusahaan yang tak berwujud.

Hak Cipta (Copyright)

Setelah paten, terdapat hak cipta atau seringkali dikenal dengan sebutan copyright. Hak cipta merupakan suatu hak yang memang diberikan oleh pihak perusahaan kepada pihak yang memang berhak untuk memiliki hak cipta tersebut.

Nantinya hak cipta tersebut bisa digunakan untuk melakukan perbanyakan, penjualan, pendistribusian dan kegiatan lainnya yang berkaitan dengan produk ataupun sebuah karya yang dihasilkan oleh perusahaan. Nilai dari sebuah copyright ini bisa ditentukan oleh faktor yang hampir sama dengan paten sebenarnya.

Yakni dihitung dari jumlah keseluruhan biaya yang dikeluarkan perusahaan untuk melakukan pertahaan atau pelegalan dari sebuah hak cipta.

Merk Dagang (Trade Mark)

Tidak bisa dipungkiri bahwa sebuah merk dagang sangat memiliki peranan yang penting dalam suatu bisnis. Hal ini disebabkan karena adanya merek dagang inilah pihak konsumen bisa lebih mengenal produk yang diproduksi dan dijual oleh perusahaan. Terlebih merk dagang ini telah memiliki citra yang baik di konsumen, baik karena kualitas dari produknya ataupun pelayanannya.

Hal ini akan membuat produk lebih mudah untuk disukai oleh konsumen lainnya dan tentunya bisa dengan mudah menguasai pasar. Untuk bisa mempertahankan merk dagang ini sebuah perusahaan haruslah mendaftarkan merk dagangnya, baik yang berkaitan dengan jenis produk dan nama lainnya pada instansi pemerintahan.

Goodwill

Goodwill baru bisa muncul ketika terjadi pembelian aktiva yang memiliki harga yang lebih tinggi dibandingkan dengan harga produk yang berada di pasaran. Terjadinya selisih atas harga harga tersebutlah yang nantinya bisa dihitung dan dinamakan sebagai goodwill. Pembelian aktiva yang dimaksudkan disini adalah pembelian yang terjadi dalam perusahaan ataupun bisnis lainnya.

Franchise

Istilah franchise ini mungkin sudah familiar bagi beberapa orang. Franchise ada karena terjadi perjanjian yang terikat kontrak antara pihak yang memutuskan untuk mengambil franchise dengan pihak lainnya yang memberikan franchise tersebut.

Franchise yang dimaksudkan dalam hal ini bisa berupa suatu hak untuk pihak lainnya bisa melakukan penjualan, penyediaan, penggunaan produk terhadap suatu merk dagang tertentu. Tentunya dengan ikatan kontrak yang memang sudah ditandatangani oleh dua pihak.

The post 5 Jenis Aset Tidak Berwujud (Intangible Asset) yang Perlu Diketahui appeared first on HaloEdukasi.com.

Dengan demikian, perusahaan harus mengetahui dan memahami rasio likuiditas dalam laporan keuangannya yang mencakup rasio lancar, rasio cepat, rasio kas dan rasio-rasio lainnya.

Pengertian Likuiditas

Dalam Kamus Besar Bahasa Indonesia, likuiditas merupakan posisi uang kas suatu perusahaan dan kemampuannya untuk memenuhi kewajiban yang jatuh tempo tepat pada waktunya. Dengan kata lain, likuiditas ini yaitu kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban membayar utang dan sebagainya pada waktunya. Sementara menurut Otoritas Jaksa Keuangan menjelaskan bahwa likuiditas adalah kemampuan untuk memenuhi semua kewajiban yang wajib dilunasi sesegera mungkin dalam waktu yang singkat.

Likuiditas merupakan suatu nilai yang berguna dalam mengukur kemampuan perusahaan untuk melunasi segala utangnya. Utang yang dimaksud di sini adalah utang jangka pendek. Perlu kita ketahui, utang jangka pendek ini yaitu utang-utang yang wajib dibayar dalam waktu dekat atau dalam jangka waktu kurang dari satu tahun.

Jika nilai likuiditas perusahaan tinggi, maka dapat dikatakan perusahaan tersebut mampu membayar utangnya. Begitupun sebaliknya, apabila likuiditasnya rendah maka perusahaan tersebut mengalami kesulitan dalam melunasi utang-utangnya. Hal itu dikarenakan utang tersebut akan dibayar menggunakan kas yang telah dimiliki oleh perusahaan. Oleh karena itu, mengapa perusahaan harus mempunyai kas yang cukup untuk semua kebutuhannya.

Adapun manfaat yang akan diterima oleh perusahaan jika mengetahui rasio likuiditas yaitu:

• Dapat mengantisipasi dana yang dibutuhkan secara mendadak.
• Dapat memudahkan nasabah terkhusus pada lembaga keuangan yang ingin melakukan penarikan dana.
• Dapat menjadi faktor penentu bagi perusahaan dalam memperoleh persetujuan investasi atau bisnis lain yang menguntungkan.

Jenis Likuiditas

Likuiditas ini dapat diukur menggunakan rasio sehingga perusahaan dapat mengetahui apakah kondisi likuiditasnya tinggi atau rendah. Adapun jenis atau macam-macam rasio likuiditas yang bisa diandalkan oleh perusahaan sesuai dengan fungsinya sebagai berikut:

Rasio Lancar

Rasio lancar (current ratio) merupakan rasio likuiditas yang dipengaruhi oleh aset atau aktiva lancar yang harus dipenuhi oleh perusahaan. Seperti yang kita ketahui, aktiva lancar merupakan aset perusahaan yang dapat ditukar dengan uang tunai dalam waktu yang singkat. Dengan kata lain, aset ini digunakan untuk berbagai macam kebutuhan perusahan yang perlu dipenuhi dalam jangka waktu satu tahun.

Pada rasio lancar ini di mana utang jangka pendek dibayar menggunakan aktiva lancar secara keseluruhan. Jika aktiva lancar tersebut tidak mampu memenuhinya, maka perusahaan dapat dikatakan mempunyai likuiditas yang rendah. Oleh karenanya, perusahaan harus mempersiapkan aktiva lancar dengan sebaik-baiknya.

Hal itu dapat dilakukan dengan cara membandingkan besaran aktiva lancar dan utang utang jangka pendek. Jika aktiva lancar tersebut lebih tinggi daripada utangnya, maka perusahaan tersebut memiliki nilai likuiditas yang bagus.

Adapun rumus mencari rasio lancar sebagai berikut:

Rasio lancar = aktiva lancar / utang lancar

Rasio Cepat

Rasio cepat (quick ratio) adalah rasio likuiditas yang menilai kemampuan perusahaan dalam membayar utangnya dengan memakai pembayaran uang berupa non tunai. Pembayaran rasio ini juga menggunakan aktiva lancar namun bedanya perusahaan lebih ke jenis lainnya seperti surat berharga dan berbagai piutang yang dimilikinya.

Dengan kata lain, komponen-komponen untuk membayar utang memerlukan waktu yang lebih lama untuk diubah menjadi uang tunai. apabila rasio cepat berada di posisi atas daripada utang jangka pendeknya, dengan demikian bahwa keuangan perusahaan dalam posisi yang stabil yakni tidak naik maupun turun.

Adapun rumus dalam menghitung rasio cepat sebagai berikut:

Rasio cepat = (aktiva lancar – persediaan) / utang lancar

Rasio Kas

Rasio kas merupakan rasio likuiditas yang dapat dilihat dengan cara membandingkan aktiva lancar yakni kas dengan utang jangka pendek yang dimiliki oleh perusahaan. Aktiva lancar yang berupa kas ini dapat diambil dalam bentuk rekening giro.

Sehingga apabila aktiva lancar berupa kas tersebut memiliki jumlah yang lebih tinggi daripada utang jangka pendek, maka dapat dikatakan bahwa perusahaan tidak menemukan masalah dalam melunasi utang tersebut. Begitupun sebaliknya, perusahaan akan mendapatkan masalah apabila aktiva lancar berupa kas malah jauh lebih rendah daripada utang jangka pendeknya.

Adapun rumus dalam menghitung rasio kas sebagai berikut:

Rasio kas = (kas + aktiva setara kas) / utang lancar

Rasio Perputaran Kas

Rasio perputaran kas adalah rasio likuiditas yang bermanfaat untuk menghasilkan keuntungan yang diraih oleh perusahaan. keuntungan tersebut berasal dari jumlah produk yang sudah terjual dan modal kerjanya.

Sehingga apabila perusahaan ingin memperoleh nilai likuiditas yang bagus, maka rasio perputaran kas ini besarannya harus tinggi daripada utang.

Rasio Modal Kerja

Rasio modal kerja merupakan rasio likuiditas yang komponen-komponennya berdasarkan dari kedudukan modal kerja yang dimiliki oleh perusahaan.

Adapun cara menghitungnya yaitu dengan cara menggunakan total aset milik perusahaan yang minus liabilitas atau kewajiban. Sehingga hasilnya tersebut harus dibagi kembali dengan total aset supaya ditemukan nilai rasio likuiditasnya.

Contoh dan Cara Menghitung Rasio Likuiditas

Menghitung Rasio Lancar

PT Indah Purnama mempunyai aktiva lancar sebesar Rp20.000.0000 dan hutang lancarnya sebesar Rp5.000.000. maka besar rasio lancar yang dimiliki oleh perusahaan yaitu:

Rasio lancar = aktiva lancar/hutang lancar = 20.000.000/10.000.000 = 2,0

Sehingga apabila angka rasio lancar suatu perusahaan lebih dari 1,0 kali, maka perusahaan tersebut memiliki kemampuan yang baik dalam melunasi kewajibannya yaitu utang. Hal itu dikarenakan perbandingan aktivanya lebih besar daripada kewajiban yang dimiliki.

Akan tetapi apabila rasio lancarnya di bawah 1,0 kali, dapat dipastikan bahwa kemampuan perusahaan dalam melunasi utang masih dipertanyakan. Bahkan jika rasio lancarnya lebih dari 3,0 bukan berarti keuangan perusahaan dalam kondisi yang baik. mungkin perusahaan tersebut belum atau tidak mengalokasikan aktiva lancarnya secara optimal, tidak menggunakan aktiva secara efisien serta tidak bisa mengelola modalnya dengan baik.

Menghitung Rasio Cepat

Misal, perusahaan Suka Bumi mempunyai aktiva lancar sebesar Rp30.000.000, inventaris sebesar Rp2.000.000 dan utang lancarnya Rp7.000.000. Maka perhitungan rasio cepatnya yaitu:

Rasio cepat = (aktiva lancar – persediaan) / utang lancar = (Rp30.000.000 – Rp2.000.000)/Rp7.000.000 = 4,0

Dari hasil perhitungan di atas menunjukkan bahwa rasionya berada di atas 1,0 maka dapat dipastikan kemampuan perusahaan yang baik dalam melunasi utangnya. Bahkan rasionya lebih dari 3,0 kali, hal itu tidak berarti kondisi likuiditas perusahaan sedang baik. bisa saja kas perusahaan memang jumlahnya besar karena tidak digunakan ke manapun sehingga tidak produktif.

Menghitung Rasio Kas

Misal perusahaan Abdi Jaya mempunyai kas sebesar Rp5.000.000, dengan surat berharganya Rp3.000.000 dan kewajiban lancar Rp5.000.000. Maka perhitungan rasio kasnya yaitu:

Rasio kas = (kas + aktiva setara kas) / utang lancar = (Rp10.000.000 + Rp3.000.000)/Rp5.000.000 = 2,6

Dari hasil perhitungan di atas menunjukkan bahwa rasio berada di atas 1,0. Sehingga kemampuan perusahaan yang baik dalam melunasi utang-utangnya. Dengan kata lain, perusahaan tidak menemukan masalah dalam melunasi utang tersebut.

The post Likuiditas: Pengertian, Jenis dan Contohnya appeared first on HaloEdukasi.com.

Ada dua jenis aktiva yang dikenal dengan aktiva berwujud dan aktiva tidak berwujud.

Pengertian Aktiva Tidak Berwujud

Aktiva tidak berwujud, sesuai namanya aktiva ini tidak memiliki wujud seperti benda atau bangunan yang kelihatan.

Namun aktiva tidak berwujud ini ternyata juga berpengaruh pada perusahaan. Lalu apa yang dimaksud aktiva tak berwujud.

Aktiva tak berwujud adalah aktiva yang wujud atau bentuknya tidak bisa dilihat, namun ada nilai dan memiliki umur ekonomis yang lebih dari 1 tahun.

Aktiva tak berwujud ini dapat dikatakan memiliki pengaruh jangka panjang di dalam bisnis.

Sebuah perusahaan pasti membutuhkan aktiva ini untuk menciptakan nilai perusahaan.

Karakteristik Aktiva Tidak Berwujud

Aktiva tidak berwujud atau disebut juga intangible asset, memiliki beberapa karakteristik umum. Berikut penjelasannya.

• Tidak ada wujud fisiknya, nilai didapatkan dari hak dan keistimewaan yang diberikan kepada perusahaan.
• Tidak dapat digologkan sebagai instrumen keuangan, pendapatan kas akan diperoleh di masa mendatang.
• Sifatnya jangka panjang, bisa dalam kurun waktu lebih dari 5 tahun

Ada juga karakteristik pendukung aktiva tidak bergerak :

• Didapatkan dari pengembangan, dibeli terpisah atau jadi satu dengan aset lain
• Digunakan secara tidak langsung di dalam operasional perusahaan
• Memiliki nilai pada perusahaan
• Dipengaruhi faktor kompetitor
• umur ekonomisnya tidak ditentukan

Manfaat Aktiva Tidak Berwujud

Manfaatnya hampir sama dengan aktiva berwujud meskipun aktiva tidak berwujud tidak dicatat dalam keuangan.

Perolehan aktiva tidak berwujud dicatat sejumlah nilai faktur yang ditambahkan seluruh biaya selama dalam proses mendapatkannya.

Dan jika setelah perolehannya ada pengeluaran, maka biayanya akan dibebankan di periode berjalan, sama dengan aktiva berwujud.

Jenis-jenis Aktiva Tidak Berwujud

Berikut jenis atau contoh aktiva tidak berwujud pada perusahaan.

• Hak paten
• Hak Cipta
• Hak Merek Dagang
• Hak sewa
• Hak Waralaba.

Contoh Soal Aktiva Tidak Berwujud

1. PT Sejahtera membeli PT Makmur dengan harga Rp. 1.500.000.000. Nilai wajar aktiva pada PT Makmur saat transaksi adalah Rp. 2.400.000.000.

Nilai utangnya adalah Rp. 1.000.000.000. Goodwill ini berlaku selama 20 tahun. Berapakah nilai goodwillnya

Harga beli PT Makmur sebesar Rp. 1.500.000.000
Nilai wajar aktiva netto Rp. 2.400.000.000
Nilai utang (Rp. 1.000.000.000)
Total modal PT Makmur (Rp. 1.400.000.000)
Nilai goodwill Rp. 100.000.000

The post Aktiva Tidak Berwujud: Pengertian – Karakteristik dan Contoh Soalnya appeared first on HaloEdukasi.com.